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                            公司注銷有未分配利潤,需要交個稅嗎?

                            时间:2021-07-26     作者:丁偉財務【原创】

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                            公司注銷有未分配的利潤,我們首先要看看該公司清算所得是否有余額,有余額就需要繳納個人所得稅。

                            繳納個人所得稅時,我們要看此公司是否屬于個人獨資企業或個人合伙企業,兩種個人所得稅處理方法不同

                            一、個人獨資合伙企業的處理:

                            根據《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第十六條規定,企業進行清算時,投資者應當在注銷工商登記之前,向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業的清算所得應當視為年度生產經營所得,由投資者依法繳納個人所得稅。

                            上述清算所得,是指企業清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后,超過實繳資本的部分,也就是企業注銷后有余額的情況。

                            在這種情況下,對于個人從個人獨資企業所取得的利潤就需要繳納個人所得稅。

                            二、不是個人獨資企業或者個人合伙企業的處理

                            根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第四條規定,企業的全部資產可變現價值或交易價格,減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,為清算所得。

                            企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

                            同時,對于個人投資者從企業清算所得中所分配的累計未分配利潤,實質為個人從公司取得的紅利性質收入,需要按股息紅利繳納個人所得稅。

                            《個人所得稅法實施條例》第八條規定,稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:(七)利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。


                            企業注銷時稅務處理六步曲:

                            第一步:企業注銷時,如果未分配利潤是虧損,也就是未分配利潤在借方,或資產負債表上未分配利潤為負數,這些種情況無需處理。

                            第二步:如果注銷時,未分分配利潤是盈利,先彌補以前年度虧損,比如:當年未分配利潤盈利50萬,以前年度虧損30萬,則先彌補30萬虧損。

                            第三步:彌補虧損后,如果還有盈利,則先繳納企業所得稅。接上,彌補虧損后還有20萬,則還需繳納企業所得稅20*25%=5萬。

                            第四步:繳納企業所得稅后,剩余部分分配給股東,接上,繳納企業所得稅后,剩余15萬,假如有2個股東分別出資比例為50%,則分別分得利潤7.5萬。

                            第五步:給股東分配股利時,還需要為股東分別代扣代繳個人所得稅=7.5*0.2=1.5萬,扣去個人所得稅,最后實付款=6萬。

                            第六步:計算好代扣代繳個人所得稅后,做好相應的賬務處理,并進行個人所得稅申報繳稅。


                            關鍵詞:駐馬店公司注銷


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